НН зарегистрировали на неплательщика, поскольку покупатель не сообщил, что является плательщиком НДС. Будет ли налоговый кредит у покупателя? Как исправить ошибку?
Если поставщик составил и зарегистрировал в ЕРНН налоговую накладную на неплательщика НДС (поскольку покупатель не сообщил, что является плательщиком НДС), то по такой налоговой накладной покупатель не сможет признать налоговый кредит. Об этом сообщил на своем официальном веб-сайте Офис крупных налогоплательщиков ГФС.
В этом же сообщении налоговики рассказали, как исправить ошибку.
Поставщик (продавец) должен составить расчет корректировки с учетом следующих особенностей:
• в поле “Дата складання” указывают дату, на которую была обнаружена ошибка в ИНН покупателя;
• в заглавной части расчета корректировки указывают данные с заглавной части налоговой накладной с ошибочным ИНН;
• в разделе “Б” указывают со знаком “-” (выводят в “0”) соответствующие показатели всех строк налоговой накладной, которая корректируется (количество, объем поставки и сумма НДС).
Такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН налогоплательщиком, которому принадлежит ИНН, ошибочно указанный в поле “ІПН покупця” налоговой накладной.
Кроме того, продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН новую налоговую накладную с учетом следующих особенностей:
• реквизиты заглавной части налоговой накладной указывают без ошибок, то есть в поле “ІПН покупця” должен быть указан правильный ИНН получателя (покупателя);
• в поле “Дата складання” указывают дату возникновения налоговых обязательств поставщика (продавца), то есть дату составления налоговой накладной с ошибочным ИНН;
• такой налоговой накладной присваивают новый порядковый номер, который отличается от порядкового номера налоговой накладной с ошибочным ИНН получателя (покупателя);
• в разделе “Б” такой налоговой накладной указывают объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной с ошибочным ИНН.
Также следует помнить о штрафе за несвоевременную регистрацию налоговых накладных/расчетов корректировки, предусмотренном п. 1201.1 НКУ. Ведь предельный срок для регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки начинает свой отсчет с даты их составления (см. абзацы 14 – 17 п. 201.10 НКУ). Соответственно, если такую налоговую накладную (с правильным ИНН покупателя) зарегистрируют по его истечении, то будет штраф. Его размер может составлять от 10% до 50% суммы НДС, указанной в налоговой накладной, в зависимости от количества дней просрочки.
Кстати, информацию об НДСном статусе своего контрагента поставщик может получить в онлайн-режиме в Электронном кабинете налогоплательщика.
Аналогичное разъяснение предоставлено и в письме ГФСУ от 27.11.2018 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17.
Читайте также:
- Зарегистрировали НН с нарушением срока до начала налоговой проверки: какой будет штраф
- Работодатель оплатил семинар работника: что с налогообложением
- НДС в налоговой накладной и первичке не совпадает: как заполнить графу 11
- Справка об инвалидности работнику предоставлена посреди месяца: что с ЕСВ?
- Налоговики разграничили, когда надо подавать уведомление о принятии на работу, а когда — нет
Остались вопросы? Обращайтесь!
