Отражаем в НДС-декларации годовой перерасчет НДС

AGTL

19.01.2019

Налоговики об особенностях отражения в НДС-декларации за последний отчетный период 2018 года результатов годового перерасчета НДС

Годовой перерасчет НДС является завершающей летней процедурой для плательщиков НДС и производится в соответствии со ст. 199.4 НКУ, если в отчетном году плательщик НДС:

  • осуществлял операции, как облагаемые НДС по ставкам 0%, 7%, 20%, так и необлагаемые НДС;
  • использовал приобретенные (изготовленные) товары (услуги) или необоротные активы частично в операциях, облагаемых НДС, а частично в операциях, не облагаемых НДС.

Такие плательщики НДС должны в течение года начислять налоговые обязательства исходя из доли использования товаров (услуг), необоротных активов в необлагаемых НДС операциях, которая была рассчитана по результатам прошлого года (или отчетного периода, в котором впервые начали осуществляться как облагаемые, так и необлагаемые НДС операции).

По результатам года таким плательщикам НДС необходимо:

  • перечислить судьбу использования уже по результатам этого года;
  • откорректировать сумму налоговых обязательств, начисленных в текущем году, исходя уже из нового размера доли использования;
  • отразить результаты пересчета в декларации по НДС за последний отчетный период года и в бухгалтерском учете.
  • Перерасчет НДС не делается, если в отчетном году плательщик НДС
  • осуществлял или только облагаемые поставки товаров (услуг), или только поставки, необлагаемые НДС;
  • осуществлял как облагаемые, так и необлагаемые НДС поставки, но не использовал в них одновременно приобретенные товары (услуги) и необоротные активы. То есть не использовал одни и те же товары (услуги, необоротные активы) частично в налогооблагаемых поставках, а частично – в поставках, необлагаемых НДС.

Также перерасчет не производится при осуществлении таких операций, как:

  • реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение и преобразование) юридических лиц согласно ст. 196.1.7 НКУ;
  • поставка отходов и лома черных и цветных металлов, образовавшихся в результате переработки, обработки, плавления товаров (сырья, материалов, заготовок и т.п.) на производстве, строительстве, разборке (демонтаже) ликвидированных основных фондов и т.п.;
  • поставка товаров/услуг в части суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета (ст. 197.1.28 НКУ);
  • поставка товаров и услуг на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины товаров как международной технической помощи (ст. 197.11 НКУ);
  • предоставление телекоммуникационных услуг оператором телекоммуникаций в части осуществления благотворительного телекоммуникационного сообщения на благотворительные цели (ст. 197.24 НКУ);
  • поставка товаров плательщиком НДС – должником для погашения его задолженности перед кредиторами в соответствии с планом реструктуризации, согласованного на основании ст. 6 Закона Украины “О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом” от 14.05.1992 г. № 2343-XII (п. 46 подраздела 2 р. ХХ НКУ).

Обратите внимание: перерасчет производится только по тем необоротных активах, которые были приобретены до 01.07.2015 и используются частично в необлагаемых, а частично в облагаемых НДС операциях (п. 42 подраздела 2 р. ХХ НКУ). Пересчет по таким необоротных активам осуществляется по результатам одного, двух, трех календарных лет, следующих за годом, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию). Результаты перерасчета по таким необоротных активам отражаются в таблице 3 приложения 7 к декларации по НДС.

Пересчет по необратимым активам, приобретенным после 01.07.2015, не делается. По ним перечисляются условные налоговые обязательства, начисленные согласно ст. 199.1 НКУ, в таблице 2 приложения 7 к декларации по НДС, но только по результатам года их приобретения или изменения направления использования.

В декларации за последний отчетный период 2018 года (декабрь или IV квартал) результаты годового перерасчета НДС отражаются независимо от факта регистрации расчета корректировки в ЕРПН следующим образом:

  • корректировки налоговых обязательств – в строках 4.1 и 4.2 декларации (согласно ставки) со знаком “-” или “+” и в специальном строке таблицы 1 приложения 1;
  • корректировки налогового кредита, который был сформирован по необоротных активах, приобретенных до 01.07.2015 – в строке 15.

Такое разъяснение опубликовал на своем официальном веб-сайте Офис крупных налогоплательщиков ГФС.

Остались вопросы? Обращайтесь!

Мы проконсультируем Вас, поможем организовать бизнес, выбрать систему налогообложения, а в случае необходимости – сопроводим процесс организации Вашего бизнеса по юридическим, бухгалтерским, налоговым, а также финансовым вопросам. И поверьте, Ваши деньги непременно вернутся к Вам.

Публикации

admin

10.05.2021

Особливості роботи у нічний час: що потрібно знати

Українцям відповіли на питання щодо залучення працівників до роботи вночі. Координаційний центр з надання правової допомоги розглянув ситуацію залучення працівників до роботи вночі. Це може бути обумовлено розпорядком роботи самого підприємства або мати…

Продолжить чтение...

admin

21.04.2021

Запущен процесс внедрения электронных больничных листов

В Украине вводится алгоритм выдачи электронных листов нетрудоспособности (больничных). Система начинает действовать с 1-го мая 2021 года. 09.04.2021 года вступило в силу постановление Кабинет Министров Украины «О внесении изменений и…

Продолжить чтение...

AGTL

15.09.2020

Программные РРО от ГНС не интегрированы с бухгалтерскими программами

Бесплатная версия ПРРО от ГНС не может взаимодействовать с программами для бухучета Неудивительно, что налогоплательщики стремятся, чтобы программный РРО был интегрирован с операционной бухгалтерской системой учета предприятия. Однако возможно ли…

Продолжить чтение...

AGTL

02.09.2020

31 августа заканчивается срок подачи заявления на списание долга по ЕСВ для "спящих" ФЛП

Источник ЛІГА:ЗАКОН Налоговики напомнили также об условиях списания долга по ЕСВ В ГУ ГНС в Житомирской области напомнили сроки для списания долга по ЕСВ для "спящих" ФЛП, которые определены Законом…

Продолжить чтение...

AGTL

25.08.2020

ТОП-5 ошибок в декларации по плате за землю, которые приводят к штрафам и внеплановым проверкам

Источник ЛІГА:ЗАКОН Налоговики призвали внимательнее отчитываться по плате за землю Специалисты Офиса крупных налогоплательщиков ГНС проанализировали отчетность за землю за 2020 год и выявили наиболее распространенные ошибки, приводящие к применению…

Продолжить чтение...

AGTL

19.08.2020

Админарест имущества налогоплательщиков должен быть обоснован —Верховный Суд

Источник ЛІГА:ЗАКОН Суд должен проверить обоснованность применения административного ареста имущества Судебная палата КАС ВС пришла к выводу, что налоговый орган вправе/обязан обратиться в суд в порядке общего производства с соблюдением…

Продолжить чтение...

AGTL

18.08.2020

Минэкономики определило перечень формальных ошибок в тендерной документации

Источник ЛІГА:ЗАКОН В него вошло 12 позиций В тендерной документации заказчики закупки отмечают, в частности, описание и примеры формальных (несущественных) ошибок, допущение которых участниками не приведет к отклонению их тендерных…

Продолжить чтение...

AGTL

01.08.2020

Минюст объяснил зарегистрируют ли права на недвижимость без ее цены (стоимости)

Источник ЛІГА:ЗАКОН Цену (стоимость) недвижимости вносят при госрегистрации права собственности и исключительно на основании документов, удостоверяющих приобретение такого права Минюст сообщил госрегистраторам и нотариусам об изменениях, которые вступили в силу…

Продолжить чтение...

AGTL

31.07.2020

Карантинные ограничения в августе — появился полный текст решения КМУ

Источник ЛІГА:ЗАКОН Степень запретов и ограничений зависит от «цветного» уровня эпидемической опасности Появился полный текст постановления КМУ от 22.07.2020 г. № 641 "Об установлении карантина и внедрении усиленных противоэпидемических мероприятий…

Продолжить чтение...

AGTL

26.07.2020

Работодатели не обязаны самостоятельно искать и трудоустраивать людей с инвалидностью — Верховный Суд

Источник ЛІГА:ЗАКОН Суд отменил штрафы и пеню для предприятия, которое не трудоустроило лиц с инвалидностью в соответствии с нормативом Обязанность предприятия по созданию рабочих мест для людей с инвалидностью не…

Продолжить чтение...

Адвокатские практики

Направления

Пожалуйста, используйте эту кнопку, чтобы связаться с нами!

Кнопка связи